Com funciona en un minut
La teva empresa aporta diners a una pel·lícula o sèrie espanyola i, a canvi, aplica al seu Impost sobre Societats la deducció fiscal que genera la productora, fins a 1,20 vegades el que ha aportat. Per cada 100 euros aportats, recuperes fins a 120 euros en menys impost a pagar.
Convé entendre bé què és aquesta operació i què no és:
| El que és | El que no és |
|---|---|
| Un contracte de finançament regulat a l'article 39.7 de la Llei de l'Impost sobre Societats | Una inversió en la pel·lícula: no adquireixes drets ni participes en els seus ingressos |
| Una manera de recuperar l'aportació mitjançant una deducció en la quota | Una despesa deduïble: l'aportació no redueix la teva base imposable |
| Una rendibilitat fiscal pactada i limitada per llei | Un pagament a compte de l'impost: si la deducció no arriba, l'aportació no compta com a impost pagat |
L'última fila és la més important. L'aportació només es recupera a través de la deducció. Si l'obra no obté els seus certificats, la deducció desapareix i l'aportació no es converteix en impost pagat ni en despesa. Per això la selecció i el seguiment del projecte ho són tot.
Quan aportar el capital
La llei permet aportar en qualsevol fase de la producció, fins que l'obra obté el certificat de nacionalitat. Però el moment escollit canvia tant el teu risc com l'exercici en què apliques la deducció.
Tres regles de calendari:
- La deducció es genera mentre la productora gasta, però s'aplica en acabar l'obra. Segons Hisenda, es genera en cada exercici pel cost incorregut, però s'aplica a partir de l'exercici en què finalitza la producció. En animació, des de l'exercici en què s'obté el certificat de nacionalitat.
- El contracte s'ha de comunicar a Hisenda abans que acabi l'exercici en què es genera la deducció. Per a empreses amb exercici natural, abans del 31 de desembre.
- Els certificats arriben amb l'obra acabada. Es demanen al voltant del mateix moment en què pots començar a aplicar la deducció, així que el calendari de certificació ha de ser clar des del principi.
| Moment de l'aportació | Avantatge | Risc |
|---|---|---|
| Desenvolupament o preproducció | Més suport a l'obra; pots entrar en projectes més atractius | Màxim: l'obra encara pot no acabar-se o no certificar-se |
| Durant el rodatge | Equilibri: el projecte ja està en marxa i amb despesa real | Mitjà: queden la postproducció i la certificació |
| Postproducció o final de rodatge | Despesa ja feta i verificable; equip i localitzacions coneguts | Baix: queda la certificació, tot i que els requisits ja es poden comprovar |
| Després del certificat de nacionalitat | Cap: ja no és possible | La llei no ho permet |
La nostra recomanació: alinear l'aportació amb la despesa real de la producció i amb la data prevista de finalització, que és quan podràs començar a aplicar la deducció.
Què guanya el finançador i com tributa
El 20% és la rendibilitat bruta. La diferència entre la deducció i l'aportació es registra comptablement com un ingrés financer, i aquest ingrés tributa. Amb el tipus general del 25%, la rendibilitat neta queda al voltant del 15%.
Exemple amb una aportació de 100.000 euros:
| Concepte | Import |
|---|---|
| Aportació a la producció | 100.000 € |
| Deducció aplicada (1,20 vegades) | 120.000 € |
| Ingrés financer (diferència) | 20.000 € |
| Impost sobre aquest ingrés (25%) | 5.000 € |
| Benefici net | 15.000 € (15% sobre l'aportació) |
| Quota íntegra mínima per absorbir la deducció (límit del 50%) | 240.000 € |
Límits que has de conèixer:
- Sobre la teva quota: les deduccions d'aquest tipus no poden superar el 25% de la teva quota íntegra, ampliable al 50% en determinats casos. Això determina quant pots aportar amb sentit cada any.
- Sobre la producció: l'inversor només pot aplicar com a màxim 1,20 vegades l'aportació. Si la deducció de l'obra és més gran, l'excés queda per a la productora.
- Sense vinculació: no pots estar vinculat societàriament amb la productora.
El contracte fixa l'import exacte, la deducció que correspon i el calendari. Abans de signar, el teu assessor fiscal ha de confirmar la teva capacitat real d'absorció en l'exercici.
Quan s'obté, es redueix o es perd l'incentiu
La majoria de riscos depenen del projecte, no de l'inversor. Per això es poden detectar i reduir abans de signar.
| Situació | Efecte en la teva deducció | Qui ho controla |
|---|---|---|
| L'obra s'acaba i obté la nacionalitat i el certificat cultural | S'obté completa (fins a 1,20 vegades) | Productora |
| L'ICAA denega la nacionalitat (equip no europeu, director fora de requisits) | Es perd | Productora, des de la contractació de l'equip |
| L'ICAA denega el certificat cultural | Es perd | Productora, des del guió |
| L'obra no s'arriba a acabar | Es perd | Productora i el seu finançament total |
| La productora gasta menys del previst | Es redueix: la deducció depèn de la despesa real | Productora |
| Menys del 50% de la base gastat a Espanya | Es perd | Productora |
| L'obra rep subvencions no previstes | Es redueix: les subvencions resten de la base | Productora |
| El contracte no es comunica a Hisenda a temps | Risc de perdre-la | Productora i finançador |
| El finançador està vinculat amb la productora | No es pot aplicar | Finançador |
| La quota del finançador és insuficient aquell any | S'ajorna o es redueix el benefici d'aquell exercici | Finançador |
| L'obra no és certificable (programa, reality, publicitat) | No ha existit mai | Es detecta abans de signar |
El que no afecta la teva deducció: que la pel·lícula funcioni malament a taquilla o no es vengui. La teva rendibilitat no depèn de l'èxit comercial de l'obra.
Si es perd la deducció: què passa amb els teus diners
Aquí hi ha el veritable risc de l'operació, i convé dir-ho clar:
- L'aportació no és despesa deduïble. No redueix la teva base imposable en cap cas, ni amb certificats ni sense.
- L'aportació no és impost pagat. Només es recupera mitjançant la deducció. Sense deducció, no hi ha recuperació per la via fiscal.
- Si ja havies aplicat la deducció, Hisenda la regularitza: cal ingressar la quantitat deduïda més interessos de demora.
Com es cobreix aquest risc: per contracte. Un bon contracte de finançament preveu què passa si la deducció no es consolida: devolució de l'aportació per part de la productora, assumpció d'interessos, garanties o assegurances específiques. Cap d'aquestes proteccions no la dona la llei; cal negociar-les.
Per això la pregunta clau no és "quant em dedueixo?", sinó "quina probabilitat hi ha que aquesta obra obtingui els seus certificats i qui respon si no ho fa?".
Com protegim la teva aportació a TuMecenas
La nostra feina comença abans que signis i continua fins que la deducció està consolidada. Cada risc de la taula anterior té una acció concreta.
| Risc | Què fem |
|---|---|
| Que l'ICAA denegui la nacionalitat | Revisem abans de signar la fitxa de l'equip: director, 75% d'autors, actors i tècnics, llocs de rodatge i postproducció |
| Que es denegui el certificat cultural | Analitzem el guió davant dels deu criteris de l'ICAA i exigim almenys un de contingut ben justificat |
| Que l'obra no s'acabi | Comprovem l'estat del finançament total de l'obra abans que aportis |
| Que la productora gasti menys o fora d'Espanya | Proposem lligar les aportacions a la despesa real, per trams, i revisem el pressupost amb el model oficial de l'ICAA |
| Que faltin drets o documentació | Verifiquem la cessió de drets i la seva inscripció al Registre de la Propietat Intel·lectual |
| Que el contracte no es comuniqui a temps | Coordinem la comunicació a Hisenda dins de l'exercici |
| Que la deducció no es consolidi | El contracte inclou una clàusula de devolució si no s'obtenen els certificats |
| Que la teva quota no absorbeixi la deducció | Dimensionem l'aportació segons la teva quota prevista, juntament amb el teu assessor |
| Concentració del risc | Et proposem repartir l'aportació entre diversos projectes quan és possible |
I a més: no custodiem fons. La teva aportació va directament a la producció, amb traçabilitat completa, i t'informem de cada fita: rodatge, sol·licitud i obtenció de certificats, i dipòsit a la Filmoteca.
Checklist del finançador abans de signar
Sobre la teva empresa:
- Tens beneficis i prou quota íntegra en l'exercici per absorbir la deducció.
- No tens vinculació societària amb la productora.
- El teu assessor fiscal coneix l'operació i el seu efecte comptable (ingrés financer per la diferència).
Sobre la productora i l'obra:
- La productora està inscrita al Registre d'Empreses Cinematogràfiques de l'ICAA.
- L'obra és una pel·lícula o sèrie de ficció, animació o documental.
- L'equip compleix els requisits de nacionalitat i el director és europeu o resident.
- El guió compleix almenys dos criteris culturals, un d'ells de contingut.
- Els drets estan cedits a la productora i inscrits.
- El finançament total de l'obra està tancat o en vies realistes de tancar-se.
- Si és una coproducció internacional, està aprovada per l'ICAA.
Sobre el contracte:
- Fixa l'import, la deducció corresponent i el calendari d'aportacions.
- Preveu què passa si no s'obtenen els certificats: devolució, interessos o garanties.
- Es comunicarà a Hisenda abans del tancament de l'exercici en què es genera la deducció.
- No t'atorga drets de propietat intel·lectual ni participació en els ingressos de l'obra.
Si vols entendre què ha de tenir l'obra per obtenir els seus certificats, consulta la guia de certificats cultural i de nacionalitat.
Vols finançar cultura amb incentiu fiscal?
Explica'ns la teva situació fiscal i t'explicarem quina aportació té sentit per a la teva empresa i quins projectes hi encaixen.
Preguntes freqüents
El que aporto compta com a Impost sobre Societats pagat si l'obra no es certifica?
No. L'aportació només es recupera mitjançant la deducció. Si la deducció no es consolida, la protecció ve del contracte, no de la llei.
Puc deduir l'aportació com a despesa?
No. L'aportació no és despesa deduïble. El teu benefici és la deducció en la quota.
La rendibilitat és del 20%?
És del 20% brut. La diferència tributa com a ingrés financer, així que amb el tipus general la rendibilitat neta ronda el 15%.
Quan aplico la deducció?
A partir de l'exercici en què finalitza la producció, segons Hisenda. La deducció es va generant cada any amb la despesa, i el contracte s'ha de comunicar a Hisenda abans que acabi l'exercici en què es genera. En animació, des que s'obté el certificat de nacionalitat.
M'afecta que la pel·lícula fracassi a taquilla?
No. La teva rendibilitat no depèn dels ingressos de l'obra.
Puc aparèixer als crèdits?
Sí, com a finançador. El que no pots és adquirir drets sobre l'obra ni participar en els seus ingressos.
Hi poden participar autònoms?
Sí, els que tributen en estimació directa a l'IRPF poden aplicar aquesta deducció en la seva activitat.
Què passa si aplico la deducció i després l'ICAA denega un certificat?
Hisenda regularitza: cal retornar la quantitat deduïda amb interessos de demora. Per això el contracte ha de preveure la devolució de l'aportació per part de la productora.
Fonts oficials
- Agència Tributària: generació i aplicació de la deducció per produccions cinematogràfiques
- Agència Tributària: deducció art. 36.1 i finançadors art. 39.7
- Llei 27/2014, de l'Impost sobre Societats
- Consejo General de Economistas: registre comptable de la deducció de l'article 39.7
- ICAA: Certificat cultural
- ICAA: Certificat de nacionalitat espanyola
Aquesta guia és informativa i reflecteix la normativa vigent a l'octubre de 2026. La rendibilitat neta depèn del tipus impositiu de cada empresa. No substitueix l'assessorament fiscal o jurídic sobre una operació concreta.